保護和激勵創新稅收優惠體系是全方位的

5月1日一大清早，位於北京市昌平區的北京昌水建築公司會計孟春蕾開出了增值稅改革新政實施後的新發票。“我們公司今天開了2張10%稅率的增值稅專用發票，相比之前的11%稅率，可以少計提銷項稅1.6萬餘元，減稅效果立竿見影。”該公司成為增值稅改革新政紅利的“嘗鮮者”。

今年3月28日的國務院常務會議提出進一步深化增值稅改革，推出將17%和11%兩檔增值稅稅率分別下調1個百分點、統一增值稅小規模納稅人標准等3項深化增值稅改革措施。為切實貫徹黨中央、國務院關於深化增值稅改革的措施，全國稅務系統迅速行動，與財政等部門一起，制發政策文件、調整信息系統、強化政策輔導，於5月1日如期開具稅率調整後發票，深化增值稅改革“首戰告捷”。

據了解，截至5月1日17∶00，各省份均順利實現稅率調整後發票開具工作，開票份數達215萬份，開票金額138億元。其中，增值稅專用發票9萬份，增值稅普通發票93萬份，增值稅電子普通發票109萬份，機動車銷售普通發票4萬份。

稅務總局有關負責人介紹，此次增值稅改革將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸業、建築、基礎通信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，可以直接降低企業稅負，鼓勵企業進行固定資產投資和擴大再生產，為企業發展增添新的動力。

“千萬不要小瞧降下來的這一個點，粗略算下來減稅還是非常可觀的。”徐州工程機械集團財務負責人趙成彥介紹，按照該集團2017年度財務數據測算，將會降低增值稅稅額約6000萬元;按照2018年度集團預算來測算，將減稅9200餘萬元。

此次新政還統一了增值稅小規模納稅人標准。其中，將工業企業和商業企業小規模納稅人年銷售額標准分別由50萬元和80萬元統一上調至500萬元，並在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人。

“小規模納稅人標准統一，是國家完善增值稅制度，進一步支持中小微企業發展的重要舉措，年銷售額未超過500萬元的企業可以自主選擇適用簡易計稅方式，對企業釋放現金流、降低稅負、擴大規模等方面具有直接激勵作用。”稅務總局有關負責人表示，政策允許部分一般納稅人轉登記為小規模納稅人，納稅人可以根據自己的實際情況予以選擇，使納稅人擁有更多的主動權。

“為將上述減稅‘大紅包’不折不扣地送到納稅人手中，稅務總局將增值稅改革任務細化為10個方面41項措施，並逐一抓好落實。”稅務總局貨物和勞務稅司司長王道樹說，稅務總局先後出台了《關於統一小規模納稅人標准等若幹增值稅問題的公告》《關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》等征管配套文件，對一般納稅人轉登記為小規模納稅人以及稅率調整相關配套規定進行明確，以幫助納稅人更好享受改革紅利。

4月25日召開的國務院常務會議決定，進一步就降低創業創新成本等明確了一系列稅收優惠政策，加大減稅力度。比如，將享受當年一次性稅前扣除優惠的企業新購進研發儀器、設備單位價值上限，從100萬元提高到500萬元;將高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由5年延長至10年。

加快建設創新型國家是轉變經濟發展方式、轉換經濟增長動力的必然要求，也是建設現代化經濟體系的重要措施。據國家稅務總局最新統計，一季度稅務部門落實支持高新技術企業發展的各項稅收優惠政策累計減稅904億元，同比增長61.4%。

“黨的十八大以來，我國已初步形成以企業所得稅優惠為主，全方位、惠及面廣的保護和激勵創新稅收政策體系，有效降低了稅負，增強現金流，為企業創新提供了良好的外部動力。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說。

浙江湖州佳格電子科技股份有限公司是一家主要生產嵌入式軟件產品的高新技術企業，主要產品為紅外多點觸摸軟件。該企業享受軟件產品增值稅超稅負即征即退、企業所得稅高新技術企業減按15%、科技型中小型企業研發費用加計扣除等優惠政策。

“自2011年起我們企業就開始享受了企業所得稅研發費用加計扣除的優惠政策，在稅收優惠的支持下近幾年對於軟件產品的研發力度不斷加大。去年我們在研發方面共計投入了344萬元，在享受了加計扣除政策後共計獲得602萬元研發費用扣除，讓我們有更多的資金力量投入下一步的科技研發生產。”佳格電子財務總監陶方紅說。

今年以來，黨中央、國務院關於減稅降負的一系列決策部署得到了有效落實，有力激發了市場主體創新創業的活力，助推經濟高質量發展。

“稅收優惠方式既包括直接降低稅負的減免稅款，又包括間接降低稅收成本的加計扣除、加速折舊、遞延納稅等，符合國際慣例。從政策效應看，有的政策能夠即期降低企業負擔，增強企業現金流，取得立竿見影的效果;有的政策能夠發揮引領社會主體創新的導向作用，達到宏觀調控目的。”李旭紅表示。

當前，保護和激勵創新稅收優惠體系是全方位的，惠及面較廣。“普惠式與特惠式政策相結合，針對性較強，既在整體上營造積極進取、開拓創新的社會氛圍，又在重點行業和領域內有所突破。”李旭紅說。

我國鼓勵科技創新稅收政策體系，主要包括減輕高新技術企業稅負、鼓勵研發經費投入、鼓勵研發設備投資、鼓勵科技成果轉化等方面。比如，對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅;企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%在所得稅前加計扣除。

同時，對於引領新經濟發展具有重要意義的軟件和集成電路產業、技術先進型服務外包企業，也實行了專門的增值稅、企業所得稅等優惠政策，積極支持戰略性新興產業快速發展。“比如，集成電路技術水平越高可以得到的免稅期越長，除了免稅還可以減半征收或者給予15%或10%的優惠稅率。”李旭紅說。

除了企業所得稅優惠，集成電路企業在增值稅領域有一項與其他行業相比具有相當競爭優勢的稅收優惠政策，便是增值稅允許留抵退稅。“所謂留抵退稅，即當購進成本所產生的增值稅進項稅金大於銷售產品所產生的銷項稅金時，對形成的差額予以退稅。”李旭紅解釋。

根據日前召開的國務院常務會議，從5月1日起實施三項增值稅改革措施，這也將惠及眾多科技企業。三項措施之一是將增值稅小規模納稅人標准統一上調為500萬元，並在一定期限內允許已經登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人。這對很多中小型科技企業來說是一個重大利好。

福建創智彙達信息科技有限公司，去年銷售收入124萬多元，按照現行政策已超出一般納稅人的認定標准。“公司主要從事軟件產品的開發和銷售，按照現行規定認定為一般納稅人之後，因為進項抵扣非常少，整體稅負將直接逼近17%。如果根據國家新政策選擇保持小規模納稅人身份，可繼續執行3%的征收率，減少了大約14%的稅額，節稅率超過80%，公司可將節省下來的資金投入到新產品和新技術的研發和推廣中。”該公司負責人林永傑表示。

“國家在推廣自主創新示范區的同時，不斷加大對科研人員創新的激勵。”李旭紅說。比如，在原有國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免征個人所得稅政策基礎上，陸續出台了科研機構、高等院校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人可以延期繳納個人所得稅。

加大對科技成果轉化的政策激勵，有利於激發創新活力，提升經濟競爭力，促進民生改善。日前，國務院常務會議決定，在落實好科技人員股權獎勵遞延納稅優惠政策的同時，對因職務科技成果轉化獲得的現金獎勵給予稅收優惠。

新規明確，對依法批准設立的非營利性科研機構、高校等單位的科技人員，通過科研與技術開發所創造的專利技術、計算機軟件著作權、生物醫藥新品種等職務創新成果，采取轉讓、許可方式轉化成果的，在相關單位取得轉化收入後3年內發放的現金獎勵，減半計入科技人員當月個人工資薪金所得計征個人所得稅，減輕稅收負擔，促進科技成果轉化提速。

“科技成果轉化個人所得稅政策關系到廣大科研人員的切身利益。此前對於科技成果轉讓、許可的現金獎勵，完全按照個人工資薪金繳納個人所得稅，導致科研人員實際獲得感不強。根據新明確的優惠政策，實際稅收負擔將大大減輕，充分體現了國家對於促進科技成果轉化的高度重視。”北京理工大學技術轉移中心副主任陳柏強表示，這項政策的實施將有利於調動科研人員積極性，促進科技成果轉化提速。

李旭紅表示，從實踐來看，促進創業創新的稅收優惠政策還有進一步優化、加強的空間，將會在今後稅制改革和調整完善中逐步加以解決。

5月1日起，上海市、福建省(含廈門市)、蘇州工業園區將試點個人稅收遞延型商業養老保險。

“在試點地區實行的個人稅收遞延型商業養老保險，是由保險公司承保的一種商業養老保險，納稅人購買符合條件的商業養老保險產品的支出，可以在個人所得稅前扣除一定額度，對養老金賬戶積累階段的增值收益免稅，等個人領取時，再按規定繳納個人所得稅。”稅務總局所得稅司司長鄧勇介紹。

據悉，稅務總局會同財政部等有關部門聯合印發了《關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》，不僅采納了國際通行做法，還在領取環節給予了個人所得稅優惠政策，同時，試點期間引入權威第三方平台進行聯合監管，確保商業養老保險資金的安全性和投資的規范性。

“改變了此前個人儲蓄性養老保險和商業養老保險沒有稅收優惠的現狀，有利於調動個人參與養老賬戶積累的積極性，為個人養老增加新的資金保障。”鄧勇說。

按照規定，在試點地區取得工資薪金、連續性勞務報酬的個人，以及取得生產經營所得和承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業自然人合夥人、承包承租經營者，都可以享受到稅收優惠政策。

“試點政策從個人稅收遞延型商業養老保險的繳費、投資收益、領取3個環節作了稅收優惠規定。”鄧勇介紹，一是個人繳費支出環節可稅前扣除，直接減輕個人當期稅負;二是積累環節投資收益暫不征稅，直接增加個人收益;三是個人領取環節，可以享受減免稅優惠。

打好脫貧攻堅戰是黨的十九大提出的三大攻堅戰之一。稅務總局政策法規司司長羅天舒表示，稅務部門集中梳理了影響力大、適用面廣的系列扶貧優惠政策，將於近期專門發布《支持脫貧攻堅稅收優惠政策指引》。

“現行的支持脫貧攻堅的稅收政策約有100項，”羅天舒介紹，相關政策主要涵蓋支持貧困地區基礎設施建設、推動涉農產業發展、激發貧困地區創業就業活力、推動普惠金融發展、促進“老少邊窮”地區加快發展、鼓勵扶貧捐贈等六大方面。

“下一步，我們將進一步做好脫貧攻堅稅收政策的宣傳輔導，盡快發布支持脫貧攻堅稅收優惠政策指引，幫助廣大納稅人用足用好這些支持脫貧攻堅的稅收政策，通過‘精准施策’推動‘精准脫貧’。”羅天舒說。

隨著“一帶一路”建設持續推進，越來越多中國企業正“走出去”在海外市場開展投資、並購等經濟活動。國家稅務總局日前集中發布了39份《國別投資稅收指南》，為“走出去”納稅人提供更多的東道國稅收信息。

稅務總局國際稅務司司長廖體忠27日說，結合各國稅收政策變化情況，稅務總局推出的稅收指南以投資信息為核心，已經涵蓋了境外投資目的地基本營商環境、現行稅收制度、雙邊稅收協定(協議或安排)、投資涉稅風險及稅收爭議解決等多方面內容，對實際工作具有較強指導意義。

“截至目前，稅務總局已經累計公開發布75份稅收指南，基本覆蓋了‘一帶一路’沿線國家和地區。”廖體忠說，考慮到不同國家和地區稅制的變化，稅務總局同時建立了稅收指南動態更新機制，確保其中境外稅收資訊內容的及時性、准確性和有效性。

廖體忠介紹，在此次集中發布的39份稅收指南中，有16份是國別稅收信息研究的最新成果，涉及老撾、白俄羅斯、馬來西亞等“一帶一路”沿線國家和地區。同時，有23份則是對已發布版本的更新完善，涉及埃塞俄比亞、越南、巴基斯坦等國家，將幫助企業及時了解投資目的地稅收政策變化情況。

為進一步提升稅收服務“一帶一路”建設效果，稅務部門目前正積極擴大我國稅收協定網絡。截至2017年底，我國稅收協定網絡已經覆蓋全球107個國家和地區，為跨境投資和經營企業在東道國享受公平待遇、有效解決糾紛、維護稅收權益提供了法律依據。

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