減稅中見改革，不單純是減負

近日舉行的全國稅務工作會議發佈數據顯示，我國實施減稅取得顯著成效。營改增自2012年實施以來，已累計減稅近2萬億元;2017年僅支持大眾創業、萬眾創新的稅收優惠政策就減稅超過5000億元。

在減稅降費的同時，國家還採取多項措施降低企業融資成本、制度性交易成本、物流成本等，切實推動降低實體經濟企業成本，優化政策環境，促進持續發展。一系列降成本措施取得顯著成效，據國家統計局測算，2017年前11月，規模以上工業企業每百元主營業務收入中的成本同比下降0.28元。

減稅成效有目共睹，但企業降成本的任務依然繁重。中國財政科學研究院發佈的調查報告顯示，進一步降低實體經濟企業成本依然是大多數企業的訴求，很多企業認為需繼續降低企業稅費負擔、融資成本、制度性交易成本、人工成本等。

當前，一系列降成本改革措施需要進一步深化實施，釋放更多紅利。比如，營改增試點取得突出成果，應加以鞏固和擴大，推進增值稅制度改革，針對企業關心的問題，完善相關政策，加強納稅輔導和服務。特別是針對一些企業抵扣不足的情況，採取針對性措施，幫助企業解決所面臨的問題。

與此同時，企業對清理規范涉企收費的呼聲還比較高。應加大對已出台清費減負措施落實情況的督促檢查，研究出台新的降費措施。同時，建立科學規范、公開透明的管理制度，實施好收費全國“一張網”管理，用公開透明和社會監督遏制亂收費。

此外，“放管服”改革有效降低了制度性交易成本，但改革空間還很大，各地各部門應採取更有力措施，把更多精力放到事中事後監管上，更好優化營商環境，更大程度為企業減負。

值得強調的是，在落實一系列降成本措施的同時，應加快降本增效長效機制的建立，特別是通過全面深化改革，加強財稅、工商、金融、社保、能源等方面政策的協調和聯動，多管齊下、標本兼治，形成鼓勵創業創新、推動產業升級、促進各類市場主體公平競爭的營商環境綜合優勢，進一步激發市場活力。

山東淄博齊峰新材料股份有限公司16號車間裡，整條生產線有條不紊地完成了從化漿、抄紙、卷取再到包裝入庫的全過程，人工智能設備在這裡盡情施展。

“這幾年，公司新上了多條生產線，新上設備不是簡單的一加一羅列，而是緊跟科技前沿，像我們剛建成的23號造紙機，自動化水平高，年生產壁紙原紙4萬噸，僅用了40多人!”公司董事長李學峰說，“現在，自動化工程師對化漿工段設備進行數控改造，實現了連續磨漿，有效降低了生產成本，實現了員工少跑腿、數據多走路。”

成本降下來，質量提上去。去年4月11日，公司成功研發出ADO表層紙，經世界最大的強化木地板德國制造商試用後，得到德方生產總裁高度評價：“齊峰的質量令我們尊重。”

在近幾年經濟面臨下行壓力，原材料、勞動力成本上漲的情況下，企業從哪兒獲得了轉型升級的資金呢?

“國家接連出台針對企業研發創新的稅收優惠政策，為我們創新發展注入了活力。”公司財務總監張淑芳告訴記者，集團旗下的淄博歐木特種紙業公司，去年僅研發費用加計扣除一項就減少企業所得稅750萬元，公司被稅務部門認定為高新技術企業，又將減少企業所得稅1700萬元。

從高速增長階段轉向高質量發展階段，企業實現轉型升級、創新發展，需要大量資金投入，而減稅降費是降成本的有力舉措。國家統計局公佈的數據顯示，2016年我國各種減稅降費達到1萬億元，2017年繼續減少1萬億元。去年1—11月份，規模以上工業企業每百元主營業務收入中的成本為85.26元，同比減少0.28元，降成本政策效果明顯。去年全國規模以上工業增加值比上年實際增長6.6%，增速較上年提高0.6個百分點，工業生產增長自2011年以來首次加快，穩中向好態勢明顯。

“實體經濟能取得這么亮麗的成績單，與減稅降費力度不斷加大有直接關係。”對外經貿大學教授李長安認為，制造業只有輕裝上陣，才能迸發出更大活力，也能將更多資金投入到研發中，使企業競爭力實實在在地增強。

河北肅寧縣距離雄安新區60公里，位於京津冀協同發展的黃金區位。2015年，響應京津冀一體化要求，河北鵬潤印刷有限公司從北京整體搬遷至肅寧工業區，公司由此進入全面建設周期，精裝車間、平裝車間、成品庫房、宿舍樓、辦公樓、原材料庫房、食堂等基建項目相繼竣工，全部工程款項2300餘萬元，給企業帶來不小的經營壓力。

“公司剛剛搬遷至肅寧工業區時，各種費用開銷特別大，一度有點喘不過氣來。幸運的是，企業趕上了營改增全面擴圍的好時機，特別是2016年開始把不動產建設支出也納入了抵扣范圍，企業建設廠房的投入能帶來稅收抵扣，兩年下來稅費減少500多萬元，切實減負了。”公司負責人何偉告訴記者，憑借營改增給企業省出來的錢，他們先後從德國引進了2條柯爾佈斯精裝聯動線、1台對開單色雙面平版膠印機等高新印刷技術裝備，還新上了VOCs達標排放裝置，極大提高了企業生產效率，加快了企業轉型升級，還兼顧了企業的環保效益。

受益於減稅降費的不只有齊峰、鵬潤這樣的大企業，作為吸納社會就業、促進創新創業的重要載體，小微企業一直享受到國家稅收政策的特殊關照，一批小微企業踩著時間點享受到了精准減稅措施。

湖北宜昌潤捷貿易有限公司是一家小微企業。2016年，公司應納所得稅額為26.27萬元，享受到小微企業稅收優惠政策，減免所得稅3.9萬元。“去年國家政策范圍提高到50萬元，我們的應納所得額增長到48.19萬元，又一次享受到稅收減免7.2萬元，這可相當於2名員工的全年工資。”公司負責人李運蓉說。

湖北人福藥業有限責任公司財務總監陳禮英給記者算了一筆賬：從2016年起，公司的養老保險單位繳費比從20%降到19%，失業保險費用率從2%降到1%，其中單位繳費比例由1.5%降到0.7%，個人由0.5%降到0.3%，公司平均每月減少社保費用總計12萬多元。

河北滄州明珠隔膜科技有限公司主要生產鋰電池隔膜，處於新能源汽車產業的上遊。近兩年，隨著行業競爭的加劇，市場倒逼公司不斷加大科技研發力度。“我們不同於其他一些行業的技術創新，不用太多投入，研發出來的東西馬上就能投入市場變現，我們的隔膜產品在鋰電池結構中，是關鍵的內層組件之一。”公司財務部長劉明輝介紹，隔膜的性能直接影響電池的容量、循環以及安全性能等特性，因此這種產品的科技研發很關鍵，一項成果出來往往要經過多次試驗過程，尤其是原材料消耗特別大，研發成本投入較高。

“國家針對科技企業的稅收優惠支持，有效抵減了我們相當一部分研發成本，能起到立竿見影的效果。”劉明輝說，從近年來公司享受的各項稅收優惠政策看，稅率的直接降低對企業減稅效果更明顯，獲得感也最強，去年企業享受高新技術所得稅優惠，稅率一下子降低10個百分點，全年減免稅收900多萬元。

劉明輝希望，國家在增值稅方面，也能通過進一步簡並稅率或者直接給予稅率優惠，助力企業創新升級。“根據公司去年經營數據測算，制造業增值稅稅率每降低1個百分點，就可直接帶來減稅100萬元，對企業降成本、增活力將是一個不小的促進。”

“營改增後，增值稅作為我國第一大稅種的地位更鞏固，稅率結構也有待於進一步優化，這是我國既定的改革方向。”上海財經大學教授胡怡建說，我國目前三檔稅率並存的增值稅結構中，制造業與服務業的稅率相差較大，不利於增值稅中性作用的發揮，從支持實體經濟特別是制造業發展的角度看，增值稅稅率還應進一步得到簡並優化。

胡怡建說，去年，我國在營改增試點基礎上，將13%檔的增值稅稅率降為11%，給相關行業和產品帶來較大減稅紅利，而17%的制造業增值稅率，涉及行業更廣泛，對稅收影響也更顯著，需要根據財政狀況逐步調整，很難一步到位，可能會分步實施。

一些企業還反映，近年來國家大力實施減稅降費，政府的行政事業性收費也在不斷規范。但一些經營服務性收費特別是壟斷行業的服務性收費依然有增無減，一定程度上影響了減稅降費的實際效果。

“現在融資難，融資貴，是我們中小企業的一大通病，也是我們發展的最大阻礙。”李運蓉告訴記者，他們作為一家貿易公司，由於沒有廠房、資源等作為固定資產抵押，銀行授信額度低，“上次我找銀行咨詢，審批額度只有30萬元左右，而且審批手續複雜，一般要等一兩個月，這對我們資金周轉來說很不方便，一筆生意不可能等這么久。而民間借貸利率動輒10%以上，我掙的錢都不夠還利息。”

李運蓉盼著有關部門能在解決小企業融資難問題上多出實招，“希望能為小微企業提供低息貸款，利率在基准利率的基礎上上浮3個點左右，我們比較能接受，並且希望政府部門能為我們解決信用擔保問題，提高銀行的授信額，這樣公司發展才有後勁。”

胡怡建認為，減稅費固然重要，但不能忽視企業人工、環境、土地、融資等其他成本的上升。推動實體經濟降成本，政府需全力推進相關體制機制改革，為企業減負創造良好的營商環境，同時要大力破除壟斷，深化國企、金融改革，降低企業用能、融資等成本，不斷增強企業降成本的獲得感。

近日召開的全國財政工作會議明確，今年要繼續實施減稅降費政策，進一步減輕企業負擔，健全收費基金項目動態管理機制和亂收費投訴舉報查處機制，防止收費項目反彈。全國稅務工作會議也提出，今年要把各項減稅政策落到實處。

“預計今年減稅降費的重點仍是實體經濟，尤其是先進制造業有望得到重點減稅傾斜，此外，進一步清理不合理收費、健全相關制度防止收費項目反彈也將是重點，這必將為經濟轉型發展增添強勁的新動能。”李長安說。

“從近年的減稅政策看，國家採取的是寓減稅於改革的方法，不單純為了達到減輕企業負擔的短期目標，而是通過減稅實現節能減排、促進研發、創新創業等長遠目標，更好地促進高質量發展。”稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫認為，應把減稅降費放在全面深化改革的整體佈局中，既有效推動財稅體制改革，又引導推動企業奔著質量、效益更高的方向發展。

以資源稅改革為例，通過改變從量計征為從價計征方式，並停征相關收費基金，有效建立了稅收與資源價格直接掛鉤的調節機制，減輕了企業負擔，稅費關係更加規范，促進資源節約集約利用，有效避免了統一稅率造成的企業結構性負擔增加。

同時，資源稅改革的原則之一是清費立稅，解決稅費重疊、功能交叉問題，在全面從價計征的同時，停征了價格調節基金、煤炭可持續發展基金等。據統計，資源稅改革半年內，全國129個改革稅目實際征收資源稅165億元，改革後稅增費減，總體減負48億元，平均降幅22.5%。

今年初開始實施的環保稅，也是在取消排汙費的基礎上，進一步細化了差別化征收機制，以大氣和水汙染物為例，排放濃度值低於標准30%的按75%繳稅，低於排放標准50%的按50%繳稅，從而有效促進企業加大節能減排方面的投入，淘汰高汙染、高耗能的落後產能。

“以財稅改革牽引高質量發展，能夠增強宏觀政策的針對性和有效性，進一步提升企業轉型發展的動力。”胡怡建認為，當前推動減稅降費，就稅而言，要加快增值稅等與企業直接相關的稅收制度改革。在稅與非稅之間，重點是清理非稅收入，切實將適合以稅收形式征繳的收費項目、基金項目改為稅收，凡不符合國家規定、地方越權出台的收費、基金項目一律取消。

“在將非稅收入轉化為稅收的同時，也要注意加強對現有收費項目的管理。”李萬甫指出，清理涉企收費，既要健全收費管理制度，又要加快財稅體制改革，完善地方稅體系，合理劃分中央與地方財政事權和支出責任，從根本上遏制地方政府和相關行業亂收費的沖動。

個人所得稅改革問題涉及千家萬戶，關係每個納稅人切身利益。有人認為，目前我國個稅起征點過低，對社會低收入群體不公平;也有專家呼籲，在個稅政策上做一些調整，減輕“二孩”家庭的納稅負擔。

“個人所得稅改革方案正在研究設計和論證中。”肖捷說，總的思路是個人所得稅改革要從實際出發，實行綜合與分類相結合，方案總體設計、實施分步到位，逐步建立適合我國國情的個人所得稅制。這需要相對成熟的社會配套條件，比如，稅收征管部門需要掌握與納稅人收入相關的涉稅信息。

在此框架下，一些新政策的制定正納入考慮。工資薪金、勞務報酬、稿酬等收入項目，將實行按年彙總納稅;適當增加與家庭生計相關的專項開支扣除項目，比如“二孩”家庭教育支出。“可能還有其他專項扣除項目也要考慮，目的就是為了進一步減輕納稅人負擔。”

在社會普遍關心的提高免征額方面，將根據居民消費水平等因素綜合測算，確定是否提高免征額，該提高就提高;對其他方面收入項目、所得項目，如財產轉讓等，考慮繼續實行分類征收。

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