發達國家稅收趨勢 社保稅佔比逐年升

圖：分析認為，從節約稅收徵管成本角度看，社會保障稅收入潛力巨大（中新社）

從未來人類社會發展的趨勢看，包括社會福利在內的社會保障會進入一個新的階段，而社會保障融資主要依靠社會保障稅或社會保障費，從國際經驗來看，個人所得稅和公司所得稅的減免幅度呈現上升趨勢，社會保障稅的收入地位會越來越高。

現代社會保障制度建立以來，給世界各國人民帶來了巨大的社會福利。但隨着人口老齡化的到來，不少國家出現了社會保障資金缺口問題，社會保障成為了國家財政的沉重負擔。更為嚴峻的是，一些高福利國家還出現了「福利病」，並因此開始對社會保障制度進行改革。

不過，無論如何對社會保障制度進行改革，沒有哪個國家會走回頭路，即取消社會保障制度或取消社會福利制度。

一、社保資金缺口增大

不少國家出現社會保障資金缺口問題，不能僅從需求角度觀察，還應從收入角度分析。從國際上看，社會保障稅成為第一大稅種有其必然性。這裏有兩種涵義：一是有的國家社會保障稅或社會保障費已經成為第一大稅種，這些國家的社會保障稅收入規模及其在稅收收入所佔的比重還會進一步得到提高；二是社會保障稅尚未成為該國第一大稅種的國家，但從趨勢上看，社會保障稅遲早會成為該國的第一大稅種。

從發達國家的情況來看，社會保障稅收入規模及其佔稅收總收入的比重基本呈現逐年上升趨勢。在法國、西班牙、荷蘭、瑞典、瑞士、葡萄牙、奧地利等國，社會保障稅已成為第一號稅種。以法國為例，該國社會保障稅收入早在1984年就突然「發飆」，之後其收入地位的重要性就表現出來。

此外，根據OECD（經合組織）公布的幾個數據可充分說明問題。第一，除極少數國家之外，社會保障稅收入在OECD成員國中具有舉足輕重的地位，在成員國稅收收入結構中是支柱性稅種，社會保障稅佔稅收收入的比重從1965年的18%上升到2016年的27%。

第二，OECD成員國貨物勞務稅佔稅收總收入的比重自2000年至2015年期間都在30%以上，社會保障稅所佔比重25%以上，其中每一年居然都超過了個人所得稅（23%以上）。

第三，從具體國別情況看，美國社會保障稅收入佔稅收收入的比重1965年為13%，十年之後突破20%，之後一直到2016年都在20%以上，最高時達到27%；法國社會保障稅收入佔稅收收入的比重自1965年至2016年均在34%以上，佔比最高達到44%以上，可見在法國，社會保障稅收入地位高。

二、課徵基礎愈發雄厚

社會保障稅成為第一大稅種有其充分的客觀原因。

首先，社會保障稅課徵的基礎越來越雄厚，課徵的基數越來越大。隨着社會經濟的不斷發展，世界各國總的勞動力數量總體上看不斷增加，勞動力數量增加，領取工資的人數就越來越多，加入社會保障的人數也會越來越多。個人所得稅與公司所得稅存在重複徵稅的問題，未來趨勢是逐步解決這兩個稅種的重複徵稅問題，對個人所得稅以及公司所得稅的規模會受到影響。

世界各國都在對個人所得稅進行減稅，對其稅基也產生一定影響，而社會保障稅稅基越來越大，綜合性稅率也處於一定的水平。以美國為例，二戰以後，美國社會保障稅躍升為美國第二大稅種，僅次於個人所得稅，公司所得稅的收入規模與社會保障稅的差距比較大。而且，自20世紀50年代以來，美國社會保障稅收入增速超過包括個人所得稅、公司所得稅在內的其他所有稅種。

其次，從世界各國稅制結構變遷的趨勢看，直接稅成為主體稅種是必然的，間接稅的收入地位必然呈現下降趨勢。貨物勞務稅在美國的收入地位越來越低，在歐洲國家的地位高，但隨着稅制結構的變遷，貨物勞務稅的地位會逐步降低，最終讓位於社會保障稅。這主要是由於作為交易性稅種，降低貨物勞務稅稅負，可以增加交易。而社會保障稅作為直接稅類稅種，會隨着稅制結構的變化和升級，未來會展現出巨大的增長空間。

三、社保項目漸多元化

再次，從世界各國社會保障發展的趨勢看，社會保障具有不可逆性，社會保障的項目會更加多元化，居民對社會保障的剛性需求會越來越高，其結果必然是社會保障稅課徵範圍會越來越寬，社會保障稅的收入規模會越來越大。隨着世界各國投放貨幣量越來越大，由此造成的資產泡沫也越來越大，經濟風險累積越來越高，如果爆發金融危機，其造成的危害是巨大的。儘管「心理帳戶」理論告誡投資者應設立穩健投資和風險投資兩個帳戶，但依然會有大量非理性投資者不設立穩健投資帳戶。這就需要在金融危機爆發時有社會保障「兜底」，保障居民基本的生活水平，進一步提高社會保障稅收入地位是必然的。

第四，從經濟發展的規律看，由於結構化投資和困境投資的存在，經濟周期的存在是不可避免的，而且經濟波動的幅度呈現擴張趨勢，經濟發展對社會保障的需求越來越大，從而會提高社會保障稅收入的規模。改善和提高社會福利，不斷提高居民社會保障水平是世界各國普遍追求的目標，必然要求不斷提高社會保障稅收入。

最後，從稅收徵管角度看，在稅種功能相同或接近的情況下，徵管難度大的稅種會逐步被徵管難度小的稅種取代。社會保障稅易於計算和徵收，針對工資計徵，納稅人難以隱瞞。相對而言，個人所得稅、公司所得稅等徵收難度。所以，從節約稅收徵管成本角度看，社會保障稅收入潛力巨大。

【華發網根據中新社採編】