外國直接投資對於南非經濟增長而言具有重要意義

為方便投資者獲取信息和服務，縮短項目審批流程，南非貿易與工業部近日成立“投資南非一站式服務機構”。南非總統祖馬在啟動儀式上表示，外國直接投資對於南非經濟增長而言具有重要意義，也有助於南非實現《國家發展規劃》設定的消除貧困、緩解收入不均和解決失業問題等三大目標。南非政府一直高度重視為投資者提供便利、降低成本。

據悉，“投資南非”旨在幫助投資者協調處理與項目運營息息相關的所有事項，包括注冊、監管、許可和執照申請等事務。南非相關政府部門和機構如內政部、勞工部、環境事務部、貿工部、稅務總局和國家電力公司等，都將在“投資南非”機構中派駐代表。相應機構也將於近期在誇祖魯娜塔爾省等省份陸續鋪開。

南非位於非洲大陸的最南端,是非洲最大經濟體和最具影響力的國家,同時是海上絲綢之路的另一端點。近年來,中國逐漸成為南非最大的貿易夥伴,南非也逐漸成為中國在非洲的第一大貿易夥伴。南非經濟發展勢頭強勁,稅收水漲船高,連續20年稅收複合年均增長率超過12.5%,創造了舉世矚目的稅收增長奇跡。

近年來,南非稅務局在提高稅收征管和稅法遵從方面成就顯著,尤其是在優化納稅服務、加強稅收宣傳、規范稅收中介服務和助力小企業發展等方面頗有建樹。在2015~2016財年,南非稅收高達1069萬億蘭特(1美元約合13.6632南非蘭特),創造了南非稅收史上的裏程碑。

長久以來,南非稅務局始終致力於提升納稅服務質量,規范納稅服務標准,為納稅人以及涉稅中介服務人員提供優質的納稅服務,讓履行納稅義務盡可能地簡單和便捷。

設立流動稅務局,服務偏遠地區納稅人。南非稅務局專門設有流動稅務辦公室,該辦公室負責移動辦稅點——流動稅務局的管理。流動稅務局主要服務於南非偏遠地區納稅人,幫助納稅人辦理電子申報、所得稅登記以及向納稅人提供免費稅務咨詢等。截至2015年上半年,南非已經在全國范圍內設立15個流動稅務局,有效服務了偏遠地區的納稅人。

在全國范圍內設立小企業服務專櫃。自2014年8月以來,南非稅務局在全國52個基層征收機構設立了138個小企業專櫃。這些專櫃每周可以為超過1.4萬名小企業納稅人辦理業務。根據調查,對於這項服務,68%的納稅人認為“好”,19%認為“很好”,91%表示將會繼續使用。

2016年修訂《納稅服務規范》。原來的《納稅服務規范》中某些業務流程存在重複規定的問題。新的《納稅服務規范》進一步規范了關鍵業務流程中稅務部門的職責和操作時限。

推行新的稅法遵從系統(TCS)。該系統進一步方便了納稅人提高稅法遵從度,對稅務人員以及納稅人都有著重要的意義。涉稅中介服務機構也能夠通過該系統提高對客戶稅收業務的管理水平。

推出在線辦稅預約服務。這項服務為絕大多數企業提供了一條綠色通道,但是目前在線辦稅預約服務的數量有上限限制,將來會進一步改進。

南非國家發展計劃規定:到2030年,增加1100萬個就業崗位,將失業率從25%降低到6%。為實現2030年國家發展計劃,南非需要籌集數萬億蘭特資金。為完成稅收支持發展的任務,南非稅務局著力強化宣傳培訓,培育和增強公民的納稅意識。

積極開展宣傳教育和公共研討活動。細化宣傳教育活動,努力對每個具體部門和細分群體都能產實質性影響。同時,繼續開展常規的公共研討會,不一定針對特定部門,主要用於解決常規稅務問題。宣傳對象包括不同語言和文化背景的各類納稅人,稅務部門在宣傳過程中堅持與所有南非人展開包容性的交流。

著力培育“積極公民”。所謂“積極公民”是指,一方面,公民有權要求政府提供特定基礎服務,而且有權要求政府機構負責人為行動結果負責;另一方面,公民有義務尊重其他公民,遵守國家法律規定等。為加速這一進程,南非稅務局試圖通過大力宣傳稅收重要性來培育納稅光榮理念,並在所有南非企業和個人中宣揚“財政公民”意識,即依照能力納稅、服務國家發展的意識。

“納稅很酷”深入人心。南非稅務局廣泛宣揚的一句口號是“納稅很酷”,同時宣稱“納稅就是愛國”,並要求納稅人至少履行以下義務:一是按時申報;二是在負有納稅義務時依法納稅。

稅務部門與稅收從業人員之間有著密切的共生關系,這種關系意義重大。稅收從業人員和稅收中介機構不僅是稅務部門的主要利益相關者,也是提升納稅人稅法遵從度的關鍵所在。對稅收中介規范管理意義重大。

南非稅務局在廣泛調研、深入征求稅務中介機構意見的基礎上,逐步確立注冊監管機構模式。該模式在2012年通過立法,2013年起正式實施。注冊監管機構與南非稅務局的合作能夠保障涉稅中介從業人員依法為客戶提供稅收服務,從而增強納稅人的稅務道德和財政公民意識。

在該模式具體規定的制定過程中,稅務中介機構在制度設計方面為決策層提供了有益建議,包括稅務中介機構申請注冊的最低資質和經驗要求、職業繼續教育要求、道德規范、行為准則和懲罰規則等。

注冊監管機構模式可以利用現有機構進行監管,是介於監管缺位和法定監管機構模式之間的一種折中方案。通過注冊監管機構模式這一制度設計,能夠讓符合條件的涉稅中介機構與南非稅務局開展合作,這就為涉稅中介機構提供了公平的競爭平台。截至2015年上半年,已經有11個注冊監管機構和1.3萬名涉稅中介從業人員在新的合作監管模式下進行了資格登記。

雖然這套監管模式在短短的幾年時間裏取得了可喜成果,但是仍然需要改進。根據相關評審結果,南非稅務局可能會考慮設立一個獨立的稅收從業人員監管委員會。

南非為小型和微型企業提供的稅收激勵計劃主要體現在簡並稅制、降低稅率、加速折舊和稅前扣除等方面,此外還有雇傭稅收激勵計劃、免稅儲蓄賬戶和國家健康保險計劃等稅收優惠政策。

針對微型企業簡並稅制。為扶持微型企業,從2009年3月1日開始,對於符合條件的年營業額不超過100萬蘭特的微型企業,按照應稅營業額計征營業稅,取代所得稅、臨時稅、資本利得稅、股利稅和增值稅(從2012年3月1日起,營業稅納稅人可以選擇繳納增值稅),切實降低微型企業稅收負擔。而且營業稅是基於收付實現制,能夠有效降低微型企業的稅法遵從負擔。常規所得稅有一系列收入和支出方面的規定,而營業稅只是簡單的依據累進稅率對應稅營業額計稅。應稅營業額只包括一些特定的計稅項目和免稅項目。

針對小型商業公司實行更低稅率和加速折舊。小型商業公司主要指年總收入不超過2000萬蘭特的公司。南非2001年開始引入小型商業公司體制。一般公司的企業所得稅只有一檔28%的稅率,但是小型商業公司是按照不同的收入級次適用更低的累進稅率。此外,小型商業公司擁有更優惠的折舊扣除規定。如果資產用於制造流程,則可以在一年內100%扣除,否則在3個年度分別按照50%、30%和20%的比例扣除。

針對風險投資實行稅前扣除。為了進一步鼓勵對小企業的投資,從2009年7月1日開始,針對符合條件的風險投資實行稅前扣除的稅收優惠,主要包括投資於符合一定條件的未上市公司和初級礦業公司。有數據顯示,僅2015年上半年,經南非稅務局審核,就有14家風險投資公司取得優惠資格。

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