肯尼亞投資指南

“你好!”，一群肯尼亞小學生齊聲喊道，他們正向著前方山上的一座木屋爬去。劉一夢涵老師開心地笑著說，“這是我們的一些新學生，中文是他們最喜歡的課程。”

據英國廣播公司網站11月16日報道，位於肯尼亞馬薩雷貧民區的長榮希望小學距內羅比市中心僅15分鍾車程，但卻讓人感覺有天壤之別。附近的售貨亭賣著中國填色書，點心在燒熱的爐子上冒著氣泡，小學生背著來自北京的帆布書包。

報道稱，這是肯尼亞最窮的社區之一。中國公司在這裏大力投資、修路、建住宅小區。許多公司現在轉向投資教育，為首都郊區貧困的孩子們開發中文普通話教授課程。

劉一夢涵老師說：“這是了解不同文化的一條途徑。除了學習新的語言，我們也教給他們我們的生活方式。明年，我們希望將肯尼亞的孩子們帶到中國，讓他們在中國練習普通話。”

報道稱，現在肯尼亞生活和工作的中國人已超過4萬人，文化和語言是影響中國人與當地人交流溝通的又一主要障礙。

“中國之家”是一個尋求促進中國公司與肯尼亞社會之間接觸的非營利組織。該組織的露西·劉(音)說，克服這些障礙很重要。

她說：“中國與肯尼亞文化很不一樣，尤其是我們對界限和時間的看法，彌合這種隔閡很難。我們都從自己的角度看待他人，因此有時難以溝通。每個人都需要多一些耐心。”

她說，野生動物保護也是造成關系緊張的一個原因。

她說：“象牙貿易使中國在肯尼亞的形象不佳，因為我們仍是世界上最大的象牙市場之一。”

肯尼亞是非洲經濟基礎較好的國家之一。經濟以農業為主，茶葉、咖啡和花卉等出口及旅遊業是外彙收入的主要來源。工業相對發達，日用品基本自給。1991年開始實行結構調整並取得成效。1997年起，國際貨幣基金組織以肯尼亞政府官員腐敗為由中止向肯尼亞貸款，肯尼亞經濟遭創。肯尼亞工農業相對比較落後，待開發項目較多，但同時也存在風險。

肯尼亞稅收制度

(一)稅收體系和制度

肯尼亞稅務總局(Kenya RevenueAuthority，KRA)負責估稅、征收中央稅和稅收執法。肯稅務局就居民或非居民源自或產生於肯尼亞的全部收入征稅。應稅收入包括：經營收益或利潤、使用或占有財產的收益或利潤、資本增益、贍養費或類似補助金、雇用或提供勞務的收益或利潤、股息、利息、養老金、社會保障基金，以及其他應稅的收入，包括保險償賠、社會保障金的發放等。

肯尼亞屬於稅收體系相當複雜的非洲國家，實行屬地稅制和屬人稅制，以屬地稅制為主，對所得稅方面實行屬人稅制。肯尼亞本地企業的跨境經營所得、肯尼亞居民的海外工作收入以及外國銀行使用來瀕於肯尼亞境內的收益進行海外投資或貿易所得，都應向肯尼亞當局納稅。肯尼亞稅收體系包括各種稅種及豁免、零稅率、退稅和債務沖銷等。企業需先在肯尼亞稅務總局注冊，領取納稅識別碼，再完成相關納稅手續。企業需在每財年底(6月)之前繳納所有稅款。

(二)主要稅賦和稅率

肯尼亞的主要稅種包括所得稅、增值稅、消費稅、營業稅和關稅。肯尼亞稅務總局 (KRA) 是該國稅收的征收、管理、監督部門。

1、公司所得稅

所有在肯注冊的公司所得稅率均為30%，未在肯注冊的外國公司應繳所得稅率為37.5%。企業在肯尼亞所得收入都應繳納所得稅。

2、資本所得稅

2015年1月1日，肯尼亞對礦產和石袖業征收資本利得稅。外國投資者將被征收處置該行業固定資產所得收益的37.5%，本國投資者稅率為30%。目前，該稅率僅適用於2014/2015財年。該稅率幾乎為其他資產(包括土地、建築、股份等)的資本利得稅(5%)的八倍。

3、個人所得稅

個人所得稅稅率為10%至30%。應納稅收入包括所有業務所得、紅利、利息和財產所得。個稅起征點為月收人 10164肯先令，起征稅率為10%;月收人達到38893肯先令及以上，稅率為 30%。

4、增值稅

制造、貿易、服務類公司申請增值稅注冊的最低要求為年最低營業額不低於300萬肯先令。增值稅率為

16%，注冊增值稅的公司可對其生產的投人申請抵扣。未經加工的農產品和航空器材免征增值稅。東共體成員國對來自其他成員國的出口貨物征收增值稅時，以出廠前價格為基准，不包括運輸和保險費用。

肯尼亞財政部擬自

2016年8月起，對汽油產品新征16%的增值稅，有關議案正待議會審核。長期以來，肯尼亞對汽油產品免征增值稅，此次征稅將有望為肯尼亞每年新增 135億肯先令(約1.5億美元)收人。

5、營業稅

年營業額在50萬-500萬肯先令之間的納稅人需要交納營業稅，稅率為銷售額的 3%。

投資爭端解決

在肯尼亞經營的跨國公司，多選擇采用仲裁的形式解決爭端。肯尼亞是1958年《外國仲裁裁決承認和執行公約》的成員國，符合條件的外國仲裁機構的裁決可以在肯尼亞得到執行。在2013年，肯尼亞通過立法的形式，在首都內羅畢建立了內羅畢國際仲裁中心(Nairobi Center for International Arbitration, NCIA)。

同時，肯尼亞也是投資爭端解決國際中心(ICSID)的成員國。對於投資者與肯尼亞政府間出現的投資爭端，在救濟無效的情況下，投資者可以根據本國與肯尼亞簽署的投資協定，向ICSID尋求救濟。

肯尼亞擁有獨立的法院系統。但從實踐來看，因當地法院能力有限、缺乏透明度，以法院訴訟的形式解決投資爭議，效果通常不盡人意。

海外投資風險防范

企業在海外投資過程中面臨的風險大致可以分為兩類：政治風險和非政治風險。

政治風險是企業海外投資過程中最不可預期的風險。一方面，部分東道國家政局不穩定，民族沖突和宗教沖突此起彼伏，有時甚至爆發內戰，給投資者帶來巨大損失;另一方面是政治暴力事件。由於貿易保護主義的驅動，以及經營過程中由於勞動權益問題引發的罷工事件，給企業經營帶來很多困難。政治風險的最終表現一般是政府違約，如終止合作、國有化、征收等。

非政治風險的種類比較多，主要的法律風險有：

(1)投資前未能充分進行項目考察和東道國法律環境調研，導致投資未能實現預期效果，甚至違反東道國有關外資、土地、環境、稅務或勞工方面的法律;

(2)東道國貨幣貶值帶來的彙率風險，造成進口材料價格上漲，投資收益縮水;

(3)因輕視合同談判和簽署，未仔細審核合同中的付款條款、價格調整條款、違約條款和免責條款，給自己制造交易陷阱或者違約風險。

對於政治風險，我們建議企業在“走出去”之前調研東道國的政治環境和宗教環境。如東道國存在一定的政治風險，且該東道國屬於多邊投資擔保機構(MIGA)的成員國，企業可以向MIGA申請擔保。MIGA對投資者在東道國遇到的政治風險(征收風險、貨幣轉移限制、違約、戰爭和內亂風險等)提供擔保，並對投資者與東道國之間的投資爭端提供調解服務。同時，中國出口信用保險公司也為中國企業提供海外投資保險，對中國企業因東道國發生的彙兌限制、征收、戰爭及政治暴亂，以及違約風險造成的經濟損失進行賠償。

對於非政治風險，首先，我們建議企業從以下方面規避風險或者將損失將多最低：

(1)對東道國的外資准入政策、投資優惠政策、產業發展政策、企業組織形式、稅收制度、勞動法律制度、環保以及外彙管理制度等進行調研;因肯尼亞政府部門自主裁量權比較大，甚至不同部門之間的意見相左，企業在向政府部門申辦業務前，應事先向該部門詳細了解業務流程;

(2)審慎對待招標文件和合同條款，尤其是價格條款、免責條款和違約條款，避免出現糾紛時處於被動地位;

肯尼亞外彙制度

肯尼亞沒有外彙管制。在提供相關憑證和證明材料後，肯尼亞居民和非居民即可自由地開展以外彙作為支付手段的商品或服務(包括經常項目和資本項目)買賣活動，向特許銀行申請獲得外彙融資便利，任何公司和個人無需申請便可在商業銀行開設外彙賬戶。外資利潤彙出自由，外籍人員外彙收人在繳納個人所得稅後可全部彙出，每筆彙款最低收費1500肯先令。肯尼亞對出入境人員攜帶外彙金額沒有限制，但超過5000美元的需在海關登記。

並購制度

根據肯尼亞競爭局(Competition Authority of Kenya)的規定，肯尼亞競爭局將根據並購交易的規模收取申請費(filing fees)，具體標准為：並購規模為1-500億肯先令的，申請費用為100萬肯先令;並購規模超過500億肯先令的，申請費用為200萬肯先令。

企業在實施並購之前，應事先獲得肯尼亞競爭局的批准。並購產生的財產轉移，無須繳納資本所得稅。

肯尼亞政府對外資的征收以及政府取消許可

近年來肯尼亞並未發生政府征收行為，肯尼亞政府也不鼓勵征收行為。2010年憲法規定，除非處於國家安全或其他重要事項的考慮，憲法保證投資者的投資安全。在發生征收行為時，憲法要求政府要給予及時的、公平的賠償。

實踐中，肯尼亞政府幾乎從未取消過其已經簽發的許可。如果申請人在申請許可的過程中存在欺詐行為，或者經營中存在違反許可條件的行為，則肯尼亞政府可以單方收回許可。投資者在收到肯尼亞政府收回許可的通知後30日內可以向肯尼亞投資局申訴。

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