合作凝聚共識，交流促進發展

今年9月3日至5日，由中國擔任金磚國家主席國的第九屆金磚國家領導人會晤將於廈門舉行，本次會議主題為“深化金磚夥伴關系，開辟更加光明未來”，重點在深化務實合作、加強全球治理、開展人文交流、推動機制建設等方面推進合作。

7月27日，2017金磚國家稅務局長會議在杭州舉行。會議期間，金磚五國稅務局長共同簽署了金磚國家稅務合作的第一份機制性文件——《金磚國家稅務合作備忘錄》，首次將金磚國家稅收領域合作上升至制度層面。

“當前，金磚國家經濟發展趨勢和前景向好，是全球發展進程中當之無愧的生力軍，但仍然面臨著不少複雜挑戰，需要密切關注，妥善應對。”國家稅務總局局長王軍表示，金磚國家將通過深化國際稅收合作，構建更加公平、公正、開放的國際經濟體系，推動國際稅收秩序朝著更加公平合理的方向發展，為新興市場和發展中國家創造穩定、開放、包容、普惠的稅收環境。

加強金磚國家稅收合作，此次會議有哪些重磅成果?麻辣財經全程會議采訪的“幹貨”，都在這裏了。

“自2013年G20聖彼得堡峰會以來，中國國家主席習近平多次在G20峰會上提出關於加強全球稅收合作的重要主張，為完善全球稅收治理、構建國際稅收新秩序指明方向。”王軍在會議開幕式主題發言中表示。

如何深化金磚國家稅收合作?王軍提出了三點倡議：推動完善全球稅收治理體系，深化稅收領域務實合作，加強稅收合作機制建設。

“稅收直接影響著商品、服務和生產要素流通與配置，在促進經濟增長中扮演著越來越重要的角色。”王軍表示，作為全球經濟新動力，金磚國家經濟總量占全球的比重達到23%，對世界經濟增長的貢獻超過50%。因此，加強金磚國家稅收合作，是推動全球經濟協調發展的重要力量。

經過5年的共同努力，金磚國家稅收合作的廣度、深度和水平都有了很大的拓展和提升，未來應繼續積極參與全球稅收治理，推動國際稅收秩序朝著更加公正合理的方向發展。打擊跨國逃避稅，維護稅收公平，防止有害稅收競爭，提高稅收服務水平，促進資源和要素在金磚國家間優化配置，共同營造增長友好型的國際稅收環境。

“隨著金磚國家稅收合作的不斷拓寬和深化，合作機制也需要進一步完善，為金磚國家稅收合作提供更加有力的支撐。”王軍說，這次會議簽署的稅務合作備忘錄，確定了稅務高層年度會晤機制，是金磚稅收合作機制建設的重要成果。金磚國家通過稅收合作，將各方優勢結合起來，相互給力借力，實現增長聯動，促進資源和要素的優化配置，提升金磚國家經濟發展的潛力和空間。同時，也為其他國家參加全球經濟治理樹立合作典范。

“這次會議一共取得了8項成果，為將在9月舉行的金磚國家領導人會晤作好了相關准備。這些成果對於凝聚金磚國家稅務部門力量，構建更加緊密的合作關系，發揮國際稅收合作在全球經濟治理中的積極作用，促進世界經濟複蘇發展具有重要意義。”王軍表示。

在深化共識的基礎上，金磚各國達成了稅收信息交換合作成果。金磚國家稅務部門共同承諾，於2018年9月前實施金融賬戶涉稅信息自動交換標准(CRS)，加強主管當局間信息交換，落實G20領導人峰會關於提高稅收透明度的倡議。

金磚國家稅務部門還承諾，加大稅收案件談判力度，加快跨境稅收爭議解決速度，共同促進金磚國家間及國際間生產要素流動和經濟技術合作。同時，更加積極主動地加強彼此間稅收政策協調與征管合作，增強稅收中性，減少稅收制度負面外溢效應，落實稅收協定公平待遇，消除國際重複征稅，促進跨境貿易和投資。

會議決定構建金磚國家相互援助機制，在能力建設方面各盡所能，積極向其他發展中國家提供稅收征管能力建設培訓、專家訪問或技術援助。未來兩年，中國將向廣大發展中國家提供每年不少於150人規模的培訓，推動能力建設項目機制化、常態化。

“加強征管能力建設，是近年來金磚國家稅務局長會議的一貫主題。”王軍介紹，2015年以來，國家稅務總局共為超過50個國家的近400名稅務人員提供了17期稅收業務培訓，內容涵蓋風險管理、增值稅改革、納稅服務等多個領域，受到廣大發展中國家稅務同行的好評。

在合力構建開放型世界經濟層面，會議強調要充分發揮稅收在促進經濟增長、均衡財富分配中的重要作用，尋求維護國家稅收權益和保護投資者利益的最佳結合點，為貿易自由、投資便利創造良好的稅收環境。

在為經濟增長發掘新動力層面，會議提出推動數字經濟領域國際稅收規則的形成，支持數字經濟等新興業態發展。

在促進可持續發展層面，會議強調稅收對可持續發展至關重要，要讓經濟發展成果與社會獲得感緊密結合，使經濟增長更加包容，提出了在稅收領域落實聯合國《2030年可持續發展議程》的具體措施。

“下一步，就是要把共識化為行動，全面落實會議成果。”王軍表示，中國是金磚國家合作機制的堅定支持者和積極參與者。中國稅務部門願一如既往地與其他金磚國家稅務部門一道，共同落實好G20領導人峰會共識，共同推動金磚國家領導人廈門會晤取得豐碩成果，為金磚國家以及世界經濟繁榮發展作出更多貢獻。

近年來，金磚五國經濟總量占全球的比重達到23%，對世界經濟增長的貢獻超過50%，已成為全球經濟增長的重要引擎。金磚國家發展前景普遍向好，但仍面臨諸多不穩定不確定因素。

中國國家稅務總局局長王軍在會上提出，金磚國家應攜手推動完善全球稅收治理體系，積極參與國際稅收規則制定，推動構建公平和現代化的國際稅收體系，提升新興市場國家和發展中國家的代表性和發言權。通過增加稅收確定性、提升相互協商程序效率等措施進一步優化營商環境，支持開放型經濟建設。

此次會議，五國圍繞深化國際稅收合作達成多項共識，承諾將建立各級別定期交流研討機制，分享重大稅收改革經驗，共同開展稅收政策效應評估等。

此外，五國稅務部門共同承諾，要認真落實G20領導人峰會關於提高稅收透明度的倡議，於2018年9月前實施金融賬戶涉稅信息自動交換標准(CRS)，加強主管當局間信息交換。

南非稅務局局長托馬斯·莫亞內說，建立各國統一標准的金融信息自動交換體系，有助於更好防止跨國企業人為轉移利潤到低稅率國家，推動構建公平合理的國際稅收制度。應對國際稅制新挑戰，需要金磚五國攜手共同應對。

會議期間，金磚國家稅務部門還共同制定了稅收征管能力建設合作方案，決定構建金磚國家相互援助機制，在能力建設方面互通有無，各盡所能積極向其他發展中國家提供稅收征管能力建設培訓、專家咨詢或技術援助。

數據顯示，2015年以來，國家稅務總局共為超過50個發展中國家的近400名稅務人員提供了17期稅收業務培訓，內容涵蓋風險管理、增值稅改革、納稅服務等多個領域，受到廣大發展中國家稅務同行的好評。

根據合作成果，未來兩年，中國將向廣大發展中國家提供每年不少於150人規模的培訓，推動能力建設項目機制化、常態化。

“此次會議取得的諸多合作成果，為金磚國家稅務部門未來合作發展指明了方向。”俄羅斯聯邦稅務局副局長阿列克謝·奧維察克說，全球經濟發展機遇與挑戰並存，數字經濟、共享經濟方興未艾，也給稅務治理帶來新挑戰，需要各國加強合作共同應對新挑戰，在攜手建設開放型世界經濟中實現互利共贏。

王軍表示，作為金磚國家整體合作的重要組成部分，金磚國家稅收合作有著巨大的發展空間和合作潛力。新的曆史時期，金磚五國需要立足新起點抓住新機遇，聚力新合作，共謀新發展，推動金磚國家稅收合作邁上新台階。

整體而言，金磚國家稅收合作將對五個成員國的稅收層面帶來三個方面的實質性影響。一是金磚國家之間達成的稅收信息交換合作成果，將使得打擊稅收犯罪更給力，協作執法更有力;二是通過加強金磚國家之間的稅收政策協調和征管合作，可以進一步增強稅收中性，以減少稅收制度負面外溢效應;三是消除國際重複征稅，以實現稅收協定公平待遇。此外，金磚國家通過稅收合作，還可以為企業的貿易自由和投資便利創造良好的稅收環境，最大限度地保護投資利益。

從金磚國家稅收合作路線圖可以看出，以公平稅制推動建設世界經濟是其最終目的。金磚五國正在通過攜手合作，推動完善全球稅收治理體系，以進一步提升新興市場國家和發展中國家的代表性和發言權。與此同時，金磚國家之間的一些稅收管理經驗也值得相互借鑒，中國的稅收改革可圈可點。

改革開放30多年來，經過幾次較大的改革，目前中國的稅收制度已經日趨完善。特別是1994年，中國實施了新中國成立以來影響最深遠的一次稅制改革。經過這次改革，基本構建起了能夠適應社會主義市場經濟體制要求的稅制體系。時至今日，中國通過最新一輪的稅制改革，不但完善了稅收自動調節機制，而且還進一步明確和細化了稅收法定原則，取得了較大的稅收成果。但是，目前中國的稅收制度還有許多亟待解決的問題，例如對新興行業如何進行稅收方面的監管、混合稅制下個人所得稅的征管問題以及個人所得稅所面臨的稅制不合理問題等。

2017金磚稅收合作，不僅有助於推動我國國內稅制的完善與發展，而且金磚五國各自的稅制改革經驗，也能夠為“我”所用、互利共贏。預計將來我國的稅收制度將會進一步完善，透明度也將會大幅度提升，這無疑會為中國經濟的持續性增長營造良好的稅收環境。

需要指出的是，2017年上半年美國出台的降稅政策，正在對世界形勢產生著潛移默化的影響。第一，對疲軟的世界經濟產生深遠的影響。在產業革命前夕，企業所得稅被大幅度降低之後，企業能夠輕裝上陣，在發展戰略的選擇上更具競爭力。作為宏觀經濟微觀基礎的企業活力四射的時候，世界經濟形勢自然會良性運轉起來。第二，企業和資金回流美國，對美國和全球經濟的影響更為深遠。第三，高稅負是影響全球競爭力和營商環境的主要因素，美國的高稅負短板徹底消失後，勢必會引領新一輪全球減稅潮。

金磚五國對美國的這次降稅政策不會無動於衷，目前來看，金磚五國之中的中國對此已率先采取相應的舉措。如2017年4月份，中國召開了國務院常務會議，決定推出進一步減稅措施，持續推動實體經濟降成本增後勁。主要舉措包括：取消增值稅13%這一檔稅率、小微企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元等。與此同時，金磚五國中的其它四國，也都在醞釀出台一攬子減稅措施，以便在新一輪全球競爭中“搶跑”。

“中國與金磚其他國家稅收領域的合作成效，還集中體現在雙邊稅收協定的談簽上。”據稅務總局國際稅務司司長廖體忠介紹，中國與金磚其他四國都簽署了稅收協定，這些稅收協定有效保障了“走出去”和“引進來”企業的合法權益，為金磚國家跨境納稅人提供了可靠的稅收預期。

2014年10月，中國和俄羅斯簽署了新的避免雙重征稅協定，在全面降低來源國對投資所得征稅稅率的同時，增加了防止稅收協定濫用的條款。2016年8月，中國和印度就修訂中印稅收協定達成議定書，為中印雙方共同應對BEPS問題提供了合作基礎。中國與巴西稅收協定簽署於1991年，是我國與拉美國家簽署的第一個稅收協定，在為兩國納稅人提高稅收確定性、消除涉稅爭議等方面發揮了重要作用。此外，中國與南非的雙邊稅收協定執行情況良好，為兩國經貿投資、技術合作、人員交流等提供了有力的稅收支持。

我國與其他金磚國家雙邊稅收協定的成功談簽和修訂，共同優化了金磚國家間的營商環境。在中俄兩國1994年簽署的原稅收協定框架下，股息、利息、特許權使用費的限制稅率均為10%，而在2014年修訂後的稅收協定框架下，股息條款增加一檔5%的低檔稅率，利息、特許權使用費的稅率分別降為5%和6%。2015年中俄雙方又簽訂議定書，將利息改為在來源國免稅，對於鼓勵兩國企業加大對對方的投資力度具有積極的促進作用。

稅收協定作為雙邊稅收合作的法律基礎，在為跨境納稅人減輕稅收負擔、解決涉稅爭議等方面發揮重要作用。例如，中俄稅務主管當局曾就我國某企業在俄常設機構稅收爭議達成一致，為納稅人挽回近三億元損失;中印稅務主管當局曾就我國某企業案件達成一致，為納稅人避免了約500萬元人民幣的稅款支出和高昂的訴訟成本。國家稅務總局努力為我國對金磚國家投資的企業加大服務力度，以避免其重複征稅。同時，中國稅務機關對金磚國家對華投資企業准確適用稅收協定，降低其對華投資稅收負擔，保證其獲得公平的稅收待遇，提升了跨國經營納稅人的投資信心。

合作凝聚共識，交流促進發展。金磚國家在稅收方面多領域、多層次的交流合作，也推動了各國稅收征管能力的不斷提升。

作為中國1994年以來規模最大的減稅措施，營改增備受世界矚目。在覆蓋范圍廣、時間任務緊、複雜程度高的背景下，營改增實現了稅制設計穩、組織實施細、減稅力度大、釋放改革紅利大等效果，成功提升了中國經濟影響力，得到了國際組織、外國專家的認可。OECD副秘書長玉木林太郎希望各國分享和借鑒中國稅制改革經驗，加快現代稅收制度建設。

印度作為世界上第二人口大國，在今年7月1日推行了70年來規模最大的一次稅制改革——在全國范圍內推行統一的GST(貨物和勞務稅)制度，有利於消除重複征稅、減少稅收爭議及簡化稅收征管，促進了印度國內經濟的發展。

同時，為有效應對數字經濟帶來的機遇和挑戰，金磚國家不斷加快稅收現代化建設步伐。

俄羅斯聯邦稅務局正在實現新的數字化轉型，IT技術被廣泛應用於稅收征管流程中，有效提高了納稅人的稅法遵從度，保障了稅收收入穩定增長。目前俄羅斯征管系統可以實現一戶式的納稅人檔案查詢，利用唯一的納稅識別碼來歸集納稅人全部相關的經營活動信息。

過去十年，巴西的稅收征管能力也得到了顯著提升。巴西政府目前正著力開展全國稅收簡化和改善營商環境項目，通過簡化開辦企業流程、完善全國土地信息管理系統、建立標准化電子發票服務、開發應用對外貿易綜合系統等方式，切實改善巴西的營商環境，擴大國際貿易份額。

南非稅務局則大力推行電子稅務建設，2006年-2015年，通過電子渠道辦理的涉稅業務量增加了12倍，55.48%的增值稅退稅業務可以在48小時內辦結，完稅證明實現電子化開具，節省了大量人力物力。

金磚國家稅收征管能力的提升，大大促進了本國營商環境的優化和對外貿易的發展，成為助推金磚國家騰飛的新引擎。金磚合作十年間，五國經濟總量在世界經濟中的比重從12%上升到23%，貿易總額比重從11%上升到16%，對外投資比重從7%上升到12%，金磚國家的國際地位不斷提升，為促進世界經濟增長、實現各國共同發展注入更多“正能量”。

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