抓好水資源稅改革宣傳培訓，加強水資源稅政策解讀

北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陝西和寧夏等9個省區市納入水資源稅改革試點。隨後，不少試點省份相繼出台水資源稅本地化政策，進一步完善頂層設計，水資源稅改革穩步推進。

——山西制定了全省地稅系統推進水資源稅改革工作方案，以預定改革時間倒排工期，確定了9個方面32項具體任務和要求。在調查研究的基礎上，研究制定了改革試點方案，擬定了水資源稅的納稅人、計稅依據、征稅對象、征稅環節、征收方式、應納稅額和稅收優惠等涉稅事項。

——陝西制定了陝西省地方稅務局水資源稅改革試點方案、陝西省水資源稅改革試點實施辦法等配套政策，為水資源稅的開征提供了法規支持。在水資源稅稅制設計上，陝西對超采地區的地下水稅額按非超采地區適用稅額的2倍執行，嚴重超采地區的地下水稅額按非超采地區3倍執行;超計劃或超定額用水實行加倍稅額標准。

——寧夏制定了水資源稅改革試點工作任務分解表和路線圖，按時間進度細化確定了20項工作任務;研究制定了寧夏回族自治區水資源稅改革試點實施辦法，確定了寧夏水資源稅稅目、稅額標准等，確定了取水許可證、水量核定等水資源稅信息的傳遞和交換方式。此外，還制定了自治區水資源稅征收管理辦法、信息移交辦法、征管信息共享規程、征管應急預案和信息核查辦法等。

“加上2016年率先試點的河北省，水資源稅改革試點已形成‘1+9’的區域格局。”國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力說，水資源稅是綠色稅種，也是地方稅，對促進資源全面節約和循環利用、深化稅收制度改革、健全地方稅體系，有十分重要的意義。

為做好試點工作，不少試點省份還開展了調查摸底，進一步細化稅源管理。“北京市共有水資源管戶9881戶，其中城鎮公共供水企業69戶，自備井企業5661戶，農業生產、生活取用水單位4151戶。”北京市地稅局相關負責人告訴記者，北京市地稅局聯合市財政局和水務局調查了全市取用水戶基本情況，獲取了取水許可證號等30項數據。目前，95%以上的信息已核實完畢。

“截至今年11月20日，我們已全部完成水資源稅納稅人檔案信息移交工作，共接收水利部門移交的已辦理取水許可的水資源稅納稅人1.8萬戶。”河南省地稅局有關負責人表示，為確定水資源稅適用稅額標准，從2016年12月開始，河南省地稅局先後開展了水資源普查、水資源費征管情況調查和取用水信息清查。通過3次調查摸底，他們精准確定了納稅人水資源類型、取水地點、行業類別和計量設施等稅源基礎信息，建立了統一的數據庫。

“由水利部門核定實際取用水量，納稅人根據水利部門核定的實際取用水量計算繳納水資源稅，稅務部門強化征收管理，與水利部門信息共享，並聯合開展信息比對。”蔡自力說，此次擴大試點，將對這一征管模式加以堅持和完善，實現涉稅信息納稅人、稅務部門和水利部門三方共享。

作為提高資源利用效率的綠色稅收，此次水資源稅試點擴圍，將為我國經濟社會發展“擴”出怎樣的綠色新天地?經濟日報記者采訪了三部門相關負責人。

財政部稅政司司長王建凡用一組數據說明了水資源稅的“綠色”能量：2016年河北省用水總量較上年降低2.8%，地下水取用水量較上年降低6.6%;全省100多家城鎮公共供水企業由抽采地下水改為使用地表水;部分地區的高爾夫球場、洗車等特種行業月均取用水量較改革前下降30%以上。

“此次試點的9個省份水資源豐枯程度不一、取用水類型多樣，具有一定代表性。通過擴大試點，有利於進一步發揮稅收杠杆調節作用，有效抑制不合理用水需求，促進水資源節約保護。同時，也有利於豐富完善水資源稅制度設計，為全面推開水資源稅制度積累經驗、創造條件。”王建凡說。

國家稅務總局財產行為稅司司長蔡自力說，“征收水資源稅的主要目的不是為了組織多少財政收入。去年這9個省份水資源費收入133億元，稅收收入意義並不大，但生態意義、綠色意義很大。擴大水資源稅試點就是為了更好發揮稅收調節作用，助推實施最嚴格的水資源管理制度，促進水資源節約與合理開發利用”。

王建凡表示，擴大水資源稅改革試點采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會基本用水需要。費改稅後，對居民和一般工商業企業稅額標准基本沒有改變，其正常用水負擔不會增加。對合理的農業生產取用水量予以免稅，超過限額的部分從低征稅，不增加農民負擔。

在總體不增加企業和居民正常生產生活用水負擔的基礎上，必須充分發揮稅收杠杆的調節作用。“對超采區取用地下水、超計劃用水加倍征稅，在超采區取用地下水的高耗水企業負擔將有所增加。同時，對高爾夫、洗車、洗浴等特種行業從高征稅，其稅負也會有所增加。”王建凡說，考慮到征稅後對企業的約束機制進一步增強，將促使企業加大節水投入，主動采取措施減少用水量、調整用水結構和轉變用水方式，一些企業的納稅額會有所減少。比如，在河北水資源稅試點過程中，河北鋼鐵集團唐鋼公司實現工業水源全部改用城市中水，年可節水1460萬立方米。

此次試點比照河北省試點政策，按不同取用水性質實行差別稅額：地下水稅額要高於地表水，超采區地下水稅額要高於非超采區，超采區取用地下水稅額加征1倍至4倍;對超計劃或超定額用水加征1倍至3倍;對特種行業從高征稅;對超過規定限額的農業生產取用水、農村生活集中式飲水工程取用水等從低征稅。為調動試點省份參與改革試點的積極性，在試點期間將水資源稅收入全部留歸地方。

此次擴大試點在總體平移河北試點政策的基礎上有所創新。比如明確了不同水資源狀況和取用水類型的征稅政策，增加了跨省水力發電、采礦排水等具體征稅規定，並確定了差異化的最低平均稅額標准。

蔡自力表示，此次擴大水資源稅改革試點辦法規定，水資源稅可按月征收，也可按季征收，具體由主管稅務機關確定。為減輕納稅人申報負擔，稅務總局指導9個試點省份，擬統一按季征收水資源稅。9個試點省份將開發網上申報系統，納稅人足不出戶即可實現網上辦稅。

“此次擴大試點，將實現涉稅信息納稅人、稅務部門和水利部門三方共享，既發揮水利部門在水資源管理上的專業優勢，又充分發揮稅務部門的稅收征管優勢，更好地形成征管合力。”蔡自力表示。

圍繞擴大試點的系列准備工作已經先行，改革落地“箭在弦上”。今年8月，稅務總局在“金稅三期”核心征管系統開發水資源稅征管模塊，目前征管信息系統已經准備就緒。各試點省份也在抓緊擬定細化本地化試點政策和征管辦法。目前9個試點省份水利部門已向稅務部門移交6.4萬戶取用水戶檔案，重點納稅戶移交基本完成，稅務部門據此建立了水資源稅納稅人清冊和稅源數據庫。

水利部水資源司副司長郭孟卓說，試點地區水利部門將聯合有關部門，充分利用已有取水許可台賬等工作基礎，對現取用水戶和取用水情況進行全面排查，摸清取用水底數，建立詳細台賬;送交稅務部門，作為征稅依據;和稅務部門共同建立信息共享平台，實現水利、稅務、納稅人共用一個平台，省市縣三級互聯互通、水資源稅全業務流程的網上辦理。

“建立資源節約型社會不能只停留在口號、一般性的倡導層面，通過利益杠杆來實現行為方式轉變是立竿見影的。”中國財政科學研究院院長劉尚希表示，水資源稅不是一個稅種，而是資源稅下面的一個稅目，資源稅以後還會根據情況變化增加稅目。

天津市屬於重度缺水地區，2016年，全市人均本地水資源占有量約為100立方米，為全國人均占有量的1/20。同時，地下水超采、地面沉降問題較為突出，全市區域均為地下水禁采區或限采區。而地表水由於水質原因，大部分不能直接使用，生產生活用水主要依靠引灤入津、南水北調等水利工程，用水成本很高。按照《財政部、國家稅務總局、水利部關於印發〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》要求，通過稅收杠杆抑制不合理用水需求，促進水資源節約保護，具有重大現實意義。

天津市地稅局稅政一處負責人說，此次改革維持天津市原水資源費繳納義務人、征收對象、計征依據等基本要素不變，對城鎮公共供水企業和一般工商業稅額標准基本保持不變，具體的稅額標准按現行水資源費征收標准進行平轉，天津市地表水平均稅額不低於每立方米0.8元，地下水平均稅額不低於每立方米4.0元。

據了解，高爾夫、滑雪場、洗車、洗浴等特種行業將從高征稅，稅負有所增加。費改稅後對企業的約束機制進一步增強，將促使企業加大節水投入，主動采取措施減少用水量、調整用水結構和轉變用水方式，一些企業的納稅額預計會有所減少。

試點實施後，天津市用水單位所使用的地表及地下水資源將征收水資源稅，明年1月份為首個水資源稅申報期。納稅人依據水務部門核定的實際取用水量向地稅部門申報納稅。

天津市地稅局總經濟師王增光表示：“水資源稅改革在天津市試點不僅有利於提高節約用水意識、構建節水型城市，對完善地方稅體系和充分發揮京津冀稅收政策協同效應也有積極意義。”

作為全國唯一的試點省份，一年多來，河北省先行先試，積極利用稅收杠杆調節用水需求，有效推動了水資源的可持續利用和經濟發展方式的轉變，並為水資源稅在全國推廣提供了借鑒經驗。

近年來，我國水資源短缺、水汙染嚴重和水生態環境惡化等問題，已成為制約經濟社會可持續發展的主要瓶頸。

以缺水大省河北省為例，其人均水資源量僅為全國平均水平的1/7，地下水超采總量及超采面積均占全國的1/3，造成地下水位下降、地面沉降和地裂等問題，嚴重威脅生態環境和可持續發展。

為了破解這一困局，去年7月1日，河北省在全國率先實行水資源稅改革，打響了運用稅收手段保護水資源的頭炮。

據介紹，水資源稅改革主要通過水資源費改稅的方式進行，並實行差別稅率，嚴格遵循地下水高於地表水、超采區高於非超采區，提高水資源利用效率。

“相比水資源費的征收，水資源稅更具強制性和規范性，納稅遵從度更高。”中國財政科學研究院副院長白景明說。

社科院財經戰略研究院研究員蔣震特別強調，水資源稅改革後，高耗水企業和特種行業的稅額標准被調高，倒逼企業采取節水措施，政策導向作用更加明顯，而企業和居民正常的生產生活用水基本維持原有負擔水平。

從試點情況來看，稅收的剛性作用已經發揮。據河北省財政廳發布數據顯示，截至今年7月份第12個征期結束，全省水資源稅納稅人戶數由去年首個征期的7600餘戶增加到1.6萬戶。

水資源稅的開征，促使企業圍繞節水做文章，主動轉變生產方式。一場因稅收制度改變帶來的節水理念與綠色發展模式席卷燕趙大地。

記者在河北省走訪時看到，高效節水工程和技術措施被各大企業廣泛應用。在河北華電石家莊熱電有限公司，僅八期高壓除氧器排汽回收改造一個項目的年節水量就可達到16萬噸。

河北誠信有限責任公司負責人向記者表示，試點以來，該公司采取了推廣生活應用節水技術、使用生產工藝革新節水技術、循環利用廢水等措施，大大提高了水資源循環使用效率，年可節約用水24萬噸。

對河北省526家企業的問卷調查顯示，329家企業已調整或有意向調整用水結構、減少地下水使用，占比達62.55%，實現了從“要我節水”到“我要節水”的轉變。

河北省財政廳副廳長李傑剛說，從河北全省情況看，2016年總用水量比2015年減少4.6億噸。同時，抑制地下水超采作用顯現，用水結構也顯著優化，截至目前，河北省累計關停自備井935眼。

水資源稅改革試點一年多來，河北省在政策制定、部門聯動、稅收征管、信息化建設等方面探索積累了大量的經驗，為下一步水資源稅在全國的推廣打下基礎。

財政部部長肖捷在去年年底舉行的全國財政工作會議上部署2017年財政工作時表示，今年要繼續深化資源稅改革，擴大水資源稅試點范圍。

在實踐中，水資源稅征管成為一大難題。水資源稅改革試點前，水資源費由水利部門負責收繳;改革後，征收主體變為稅務部門，並涉及多個其他行政部門的管理與配合。

為此，河北省財政、地稅、水利、住建等多個部門形成聯動，積極創新了多項舉措，逐步構建起“水利核准、納稅申報、地稅征收、聯合監管、信息共享”的水資源稅改革模式，確保了試點平穩運行。

財政部等相關部門組織第三方機構評估認定，河北水資源稅改革進展順利，達到試點預期目標，成效明顯，具有可推廣性。

“水資源稅改革不是簡單的費改稅，而是破解管理體制機制障礙的重要抓手，是一項系統性的長期工程。”李傑剛表示，下一步，河北省將切實抓好試點後續工作，不斷把改革向縱深推進，梳理經驗，總結論證，為全國推進改革提供借鑒。

考慮到試點省份差異較大，改革試點確定了適當授權的原則，根據各地水資源稟賦、取用水類型以及經濟社會發展水平不同的狀況，在統一稅收政策的基礎上，適當賦予地方政府確定具體稅額等管理權，使各地因地制宜制定相關政策，調動地方積極性。

據悉，此次納入試點的9個省份，水資源狀況、取用水類型、經濟發展水平等與河北省有所不同。北京、天津經濟發達且嚴重缺水，現行水資源費征收標准為全國最高;山東、河南屬於南水北調受水區，因籌集南水北調工程基金需要，現行水資源費征收標准也較高;山西、內蒙古、陝西、寧夏是礦業大省，采礦排水占全省取用水量比重大，對采礦排水征收的水資源費金額大;四川水資源豐沛，水力發電項目多，水力發電取用水占全省取用水量比重大，對水力發電取用水征收的水資源費金額大。

針對9個省份的情況和特點，《實施辦法》明確了不同水資源狀況和取用水類型的征稅政策，增加了跨省水力發電、采礦排水等具體征稅規定，並確定了差異化的最低平均稅額標准。

為加強稅收征管、提高征管效率，《實施辦法》確定了“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”的水資源稅征管模式，即稅務機關依法征收管理，水行政主管部門負責核准取用水量，納稅人依法辦理納稅申報，稅務機關與水行政主管部門建立涉稅信息共享平台和工作配合機制，定期交換征稅和取用水信息資料。

“實現納稅人、稅務部門和水利部門三方共享涉稅信息，既發揮水利部門在水資源管理上的專業優勢，又充分發揮稅務部門的稅收征管優勢，更好地形成征管合力。”稅務總局財產行為稅司司長蔡自力表示，目前9個試點省份水利部門已向稅務部門移交6.4萬戶取用水戶檔案，重點納稅戶移交基本完成，稅務部門據此建立了水資源稅納稅人清冊和稅源數據庫，能夠確保擴大試點政策平穩落地、精准實施。

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